managementscienceУправленческие науки / Management SciencesManagement Sciences2304-022X2618-9941Financial University under The Government of Russian Federation10.26794/2304-022X-2024-14-2-51-63managementscience-555Research ArticleФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТFINANCIAL MANAGEMENTЭволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органовEvolution of the Content of the Service Function of the Tax Authoritieshttps://orcid.org/0000-0002-9872-3279ГончаренкоЛ. И.GoncharenkoL. I.

Гончаренко Любовь Ивановна — доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры налогов и налогового администрирования факультета налогов, аудита и бизнес-анализа.

Москва

Lubov I. Goncharenko — Dr. Sci. (Econ.), Professor, Professor of the Department of Taxes and Tax Administration; Department of Tax, Auditing and Business Analysis, Financial University.

Moscow

LGoncharenko@fa.ruhttps://orcid.org/0000-0002-7042-4226КраюшкинК. Д.KrayushkinK. D.

Краюшкин Кирилл Дмитриевич — магистр экономики, ведущий консультант отдела инновационных ИТ-решений Департамента налогов и права ООО «ДРТ Тех».

Москва

Kirill D. Krayushkin — master of Economics, leading consultant of the department of innovative IT solutions of the Department of Taxes and Law of DRT Tech LLC, DRT Tech LLC.

Moscow

kirill.krayushkin@mail.ruФинансовый университетРоссияFinancial UniversityRussian FederationООО «ДРТ Тех»РоссияDRT Tech LLCRussian Federation2024070820241425163Copyright © Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д., 20242024Гончаренко Л.И., Краюшкин К.Д.Goncharenko L.I., Krayushkin K.D.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://managementscience.fa.ru/jour/article/view/555

Предметом исследования является деятельность Федеральной налоговой службы (ФНС России), которая ежегодно стремится выполнять задачи, заключающиеся не только в увеличении налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы России, но и повышении качественного уровня своей работы. При этом ключевым инструментом уже более десяти лет остаются цифровые технологии, позволяющие в первую очередь осуществлять совершенствование налогового контроля. Цель исследования — анализ эволюции технологий контрольной деятельности налоговых органов. В ходе работы авторы пришли к выводу, что стратегически контрольная деятельность ФНС России все в большей мере строится на изменении значимости иных функций налоговых органов, среди которых можно выделить сервисную. В статье рассматриваются основы зарождения сервисной функции налоговых органов, процессы ее трансформации и перспективы развития с учетом новых инструментов взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Наряду с этим затрагиваются новые сервисы ФНС России, а также актуальные направления решения остро стоящих вопросов — в частности, перехода на ЭДО, расширения субъектов налогового мониторинга, построения цифрового налогового кодекса, использования новых инструментов досудебного рассмотрения налоговых споров и минимизация налоговых рисков. Результатом исследования стало построение схемы цифрового контура налоговой системы России с выделением перспективных направлений ее дальнейшего развития.

The subject of the study is the activities of the Federal Tax Service (FTS of Russia), which annually strives to fulfil the objectives of not only increasing tax revenues to the budgets of the budgetary system of Russia, but also to improve the quality level of its activities. The key tool for the fulfillment of this goal for more than a decade remains digital technologies, allowing primarily for the improvement of tax control. Aim and objectives of the study. The analysis of the evolution of the development of technologies of control activity of tax authorities has led to the conclusion that strategically the control activity of the Federal Tax Service of Russia is increasingly built on the changing significance of other functions of tax authorities, among which the tax authority highlighted the service function. The article considers the foundations of the origin of the service function of tax authorities, transformation processes and development prospects taking into account new tools of interaction between tax authorities and taxpayers. At the same time, it touches upon the new services of the Federal Tax Service of Russia, as well as current directions of solving acute issues, in particular, the transition to EDI, the expansion of tax monitoring subjects, construction of a digital tax code, new tools for pre-trial consideration of tax disputes and minimization of tax risks. The study ultimately resulted in the construction of a scheme of the digital outline of the Russian tax system with the allocation of promising areas for further development.

налоговое администрированиесервисная функцияцифровая трансформацияцифровой контурналоговый мониторингпредпроверочный анализфункционально-отраслевой подходриск-ориентированный подходналоговые взаимоотношенияtax administrationservice functiondigital transformationdigital contourtax monitoringpre-check analysisfunctional and sectoral approachrisk-oriented approachtax relationsReferencesКрашенинникова М.А. У нас нет задачи ослабить, минимизировать контроль за налогоплательщиками. Задача — контролировать эффективно. Налоговед.2023;(11):15–30.Krasheninnikova M.A. We do not aim to weaken or minimize control over taxpayers. Our task is to control them effectively. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2023;(11):15–30. (In Russ.).Martini M.H. Introduction: An investigation of co-operative compliance regimes and the ICAP. In: Hein R., Russo R., eds. Co-operative compliance and the OECD’s International Compliance Assurance Programme. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International B.V.; 2020:1–15. (EUCOTAX Series on European Taxation. Vol. 68).Martini M.H. Introduction: An investigation of co-operative compliance regimes and the ICAP. In: Hein R., Russo R., eds. Co-operative compliance and the OECD’s International Compliance Assurance Programme. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International B.V.; 2020:1–15. (EUCOTAX Series on European Taxation. Vol. 68).Martini M., Russo R., Pankov J.Y. Russia — an analysis of the Russian tax monitoring programme in light of the OECD concept of cooperative tax compliance and the experience of other countries. European Taxation. 2021;61(1):29–40. URL: https://pure.uvt.nl/ws/portalfiles/portal/67527464/Russia_An_Analysis_of_the_Russian_Tax_Monitoring_Programme_IBFD.pdfMartini M., Russo R., Pankov J.Y. Russia — An analysis of the Russian tax monitoring programme in light of the OECD concept of cooperative tax compliance and the experience of other countries. European Taxation. 2021;61(1):29–40. URL: https://pure.uvt.nl/ws/portalfiles/portal/67527464/Russia_An_Analysis_of_the_Russian_Tax_Monitoring_Programme_IBFD.pdfШилова Л.Ф., Огородникова И. И. Институт налогового администрирования и развитие его инструментов в условиях цифровой экономики. Инновационное развитие экономики. 2022;(6):206–209. DOI: 10.51832/2223798420226206Shilova L.F., Ogorodnikova I.I. The institute of tax administration and the development of its tools in the conditions of the digital economy. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki = Innovative Development of Economy. 2022;(6):206–209. (In Russ.). DOI: 10.51832/2223798420226206Фотинов Д.В., Джамурзаев Ю.Д., Родина О.В. Процессно-статистический подход в деятельности налоговых органов. Налоги и финансы. 2018;(1):7–24.Fotinov D.V., Dzhamurzaev Yu.D., Rodina O.V. Process and statistical approach in the activity of tax authorities. Nalogi i finansy. 2018;(1):7–24. (In Russ.).Рудычева Н. Как устроена АИС, на которой работает вся система налогообложения в России. CNews. 17.08.2021. URL: https://www.cnews.ru/articles/2021–08–16_kak_ustroena_aisna_kotoroj_vystroena (дата обращения: 20.08.2023).Rudycheva N. How the AIS works on which the entire taxation system in Russia is functioning. CNews. Aug. 17, 2021. URL: https://www.cnews.ru/articles/2021–08–16_kak_ustroena_aisna_kotoroj_vystroena (accessed on 20.08.2023). (In Russ.).Короткова Т. IBS поставит решение «Лаборатории Касперского» для ФНС России. CNews. 11.08.2008. URL: https://www.cnews.ru/news/line/ibs_postavit_reshenie_laboratorii_kasperskogo (дата обращения: 21.03.2023).Korotkova T. IBS will supply the “Kaspersky Lab” solution for the Federal Tax Service of Russia. CNews. Aug. 11, 2008. URL: https://www.cnews.ru/news/line/ibs_postavit_reshenie_laboratorii_kasperskogo (accessed on 21.03.2023). (In Russ.).Ализар А. McAfee нашла антивирус на 83% компьютеров. Qrator. 31.05.2012. URL: https://xakep.ru/2012/05/31/58778/ (дата обращения: 13.03.2023).Alizar A. McAfee found antivirus on 83% of computers. Qrator. May 31, 2012. URL: https://xakep.ru/2012/05/31/58778/ (accessed on 13.03.2023). (In Russ.).Жданова И.Г. Как организовать процесс вступления в налоговый мониторинг. Налоговед. 2023;(9):51–55.Zhdanova I. G. How to organize the process of joining tax monitoring. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2023;(9):50–55. (In Russ.).Коваленко Н.С., Леонов Е.М. Налоговый мониторинг: итоги 2021 года и перспективы развития. Налоговед.2022;(1):34–41.Kovalenko N.S., Leonov E.M. Tax monitoring: The 2021 results and prospects for development. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2022;(1):34–41. (In Russ.).Суворова Е. В. Обратная связь: как ФНС работает с крупнейшими налогоплательщиками. Налоговед.2022;(12):13–17.Suvorova E.V. Feedback: How the Federal Tax Service works with the largest taxpayers. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2022;(12):13–17. (In Russ.).Каплина М.С., Жукова Т.В. Налоговый мониторинг — цифровая революция российской налоговой системы. Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2022;(9):7–15.Kaplina M. S., Zhukova T.V. Tax monitoring — the digital revolution of the Russian tax system. Nauka i obrazovanie: khozyaistvo i ekonomika; predprinimatel’stvo; pravo i upravlenie. 2022;(9):7–15. (In Russ.).Очаковский В.А., Грицай Д.В., Балашов Е.М. Налоговый мониторинг: проблемы и перспективы развития. Евразийский юридический журнал. 2022;(1):230–231.Ochakovskiy V.A., Gritsai D.V., Balashov E.M. Tax monitoring: Problems and prospects of development. Evraziiskii yuridicheskii zhurnal = Eurasian Law Journal. 2022;(1):230–231. (In Russ.).Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. М.: Русайнс; 2020. 190 с.Advokatova A.S. Tax control in the context of modification of relations between tax authorities and taxpayers. Moscow: RuScience; 2020. 190 p. (In Russ.).Якушев Р.В. Пути снижения конфликтности налоговых отношений. Налоговед. 2023;(6):56–59.Yakushev R.V. Ways to reduce conflict in tax relations. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2023;(6):56–59. (In Russ.).Виноградова О.А. Вызов налогоплательщика вне налоговой проверки: чем ограничены полномочия налоговых органов? Налоговед. 2023;(1):16–25.Vinogradova O.A. Summoning a taxpayer outside a tax audit: What limits tax authorities’ powers? Nalogoved = Nalogoved Journal. 2023;(1):16–25. (In Russ.).Краснов М.Ю. Вызов налогоплательщика на комиссию: за и против. Налоговед. 2022;(12):48–59.Krasnov M. Yu. Summoning a taxpayer to a commission: Pros and cons. Nalogoved = Nalogoved Journal. 2022;(12):48–59. (In Russ.).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.