Эволюция содержательного наполнения сервисной функции налоговых органов

Предметом исследования является деятельность Федеральной налоговой службы (ФНС России), которая ежегодно стремится выполнять задачи, заключающиеся не только в увеличении налоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы России, но и повышении качественного уровня своей работы. При этом ключевым инструментом уже более десяти лет остаются цифровые технологии, позволяющие в первую очередь осуществлять совершенствование налогового контроля. Цель исследования — анализ эволюции технологий контрольной деятельности налоговых органов. В ходе работы авторы пришли к выводу, что стратегически контрольная деятельность ФНС России все в большей мере строится на изменении значимости иных функций налоговых органов, среди которых можно выделить сервисную. В статье рассматриваются основы зарождения сервисной функции налоговых органов, процессы ее трансформации и перспективы развития с учетом новых инструментов взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками. Наряду с этим затрагиваются новые сервисы ФНС России, а также актуальные направления решения остро стоящих вопросов — в частности, перехода на ЭДО, расширения субъектов налогового мониторинга, построения цифрового налогового кодекса, использования новых инструментов досудебного рассмотрения налоговых споров и минимизация налоговых рисков. Результатом исследования стало построение схемы цифрового контура налоговой системы России с выделением перспективных направлений ее дальнейшего развития.

1. Крашенинникова М.А. У нас нет задачи ослабить, минимизировать контроль за налогоплательщиками. Задача — контролировать эффективно. Налоговед.2023;(11):15–30.

2. Martini M.H. Introduction: An investigation of co-operative compliance regimes and the ICAP. In: Hein R., Russo R., eds. Co-operative compliance and the OECD’s International Compliance Assurance Programme. Alphen aan den Rijn: Kluwer Law International B.V.; 2020:1–15. (EUCOTAX Series on European Taxation. Vol. 68).

3. Martini M., Russo R., Pankov J.Y. Russia — an analysis of the Russian tax monitoring programme in light of the OECD concept of cooperative tax compliance and the experience of other countries. European Taxation. 2021;61(1):29–40. URL: https://pure.uvt.nl/ws/portalfiles/portal/67527464/Russia_An_Analysis_of_the_Russian_Tax_Monitoring_Programme_IBFD.pdf

4. Шилова Л.Ф., Огородникова И. И. Институт налогового администрирования и развитие его инструментов в условиях цифровой экономики. Инновационное развитие экономики. 2022;(6):206–209. DOI: 10.51832/2223798420226206

5. Фотинов Д.В., Джамурзаев Ю.Д., Родина О.В. Процессно-статистический подход в деятельности налоговых органов. Налоги и финансы. 2018;(1):7–24.

6. Рудычева Н. Как устроена АИС, на которой работает вся система налогообложения в России. CNews. 17.08.2021. URL: https://www.cnews.ru/articles/2021–08–16_kak_ustroena_aisna_kotoroj_vystroena (дата обращения: 20.08.2023).

7. Короткова Т. IBS поставит решение «Лаборатории Касперского» для ФНС России. CNews. 11.08.2008. URL: https://www.cnews.ru/news/line/ibs_postavit_reshenie_laboratorii_kasperskogo (дата обращения: 21.03.2023).

8. Ализар А. McAfee нашла антивирус на 83% компьютеров. Qrator. 31.05.2012. URL: https://xakep.ru/2012/05/31/58778/ (дата обращения: 13.03.2023).

9. Жданова И.Г. Как организовать процесс вступления в налоговый мониторинг. Налоговед. 2023;(9):51–55.

10. Коваленко Н.С., Леонов Е.М. Налоговый мониторинг: итоги 2021 года и перспективы развития. Налоговед.2022;(1):34–41.

11. Суворова Е. В. Обратная связь: как ФНС работает с крупнейшими налогоплательщиками. Налоговед.2022;(12):13–17.

12. Каплина М.С., Жукова Т.В. Налоговый мониторинг — цифровая революция российской налоговой системы. Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2022;(9):7–15.

13. Очаковский В.А., Грицай Д.В., Балашов Е.М. Налоговый мониторинг: проблемы и перспективы развития. Евразийский юридический журнал. 2022;(1):230–231.

14. Адвокатова А.С. Налоговый контроль в условиях модификации отношений налоговых органов и налогоплательщиков. М.: Русайнс; 2020. 190 с.

15. Якушев Р.В. Пути снижения конфликтности налоговых отношений. Налоговед. 2023;(6):56–59.

16. Виноградова О.А. Вызов налогоплательщика вне налоговой проверки: чем ограничены полномочия налоговых органов? Налоговед. 2023;(1):16–25.

17. Краснов М.Ю. Вызов налогоплательщика на комиссию: за и против. Налоговед. 2022;(12):48–59.