Управление рисками при сокращении неформальной экономики (на примере Республики Узбекистан)

В статье анализируются подходы к сокращению неформальной экономики в Республике Узбекистан, используемые в налоговой сфере. Цель исследования заключается в обобщении налоговых мер, направленных на решение данной проблемы. В последние несколько лет в стране были сделаны определенные шаги в этом направлении, как то послабления для субъектов малого бизнеса в сфере общепита, снижение ставки налога с оборота в риэлторском бизнесе, проведение многотиражных «чековых» лотерей с ценными призами, вывод работников строительной отра-

сли в легальное правовое поле, цифровизация налогового администрирования. По мнению авторов, предлагаемые инструменты соответствуют как практикам, характерным для зарубежного опыта, так и особенностям условий ведения бизнеса в Узбекистане. Выделен ряд возможных направлений совершенствования налоговой политики государства в области противодействия распространению неформальной экономики: нацеленность на снижения наличного денежного оборота за счет применения налоговых вычетов по НДФЛ и возврата НДС с покупок, общее развитие налоговой культуры, цифровизация процедуры подачи налоговой отчетности, совершенствование регулирования правового статуса самозанятых граждан, введение механизма единого налогового счета. Научная новизна заключа-

ется в методологии исследования: на основе сравнительно-правового анализа опыт различных стран используется для иллюстрации особенностей применяемых на практике налоговых мер сокращения неформальной экономики. Теоретические результаты работы будут воплощены в предложениях по совершенствованию национального налогового законодательства и позволят усовершенствовать российскую экономическую и правовую доктрину, а также уровень правовых исследований в рамках ЕАЭС и СНГ.

1. Николаева М. И., Шевяков А. Ю. Теневая экономика: методы анализа и оценки. М.: ЦЭМИ АН СССР; 1987. 53 с.

2. Николаев Д. А. Проблемы идентификации причин и масштабов теневой экономики в современных условиях. Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2020;10(8–1):181–189. DOI: 10.34670/AR.2020.66.66.018

3. Барсукова С. Ю. Неформальная экономика: понятие, структура. Экономическая социология. 2003;4(4):15–36.

4. Химченко А. Н., Дегтярев С. В. Неформальный сектор экономики: занятость в неформальном секторе экономики. Общество, экономика, управление. 2021;6(2):62–72. DOI: 10.47475/2618–9852–2021–16211

5. Awasthi R., Engelschalk M. Taxation and the shadow economy: How the tax system can stimulate and enforce the formalization of business activities. World Bank Policy Research Working Paper. 2018;(8391). URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/29603/WPS8391.pdf?sequence=1&isAllowed=y

6. Mazhar U., Méon P.-G. Taxing the unobservable: The impact of the shadow economy on inflation and taxation. World Development. 2017;90:89–103. DOI: 10.1016/j.worlddev.2016.08.019

7. Enste D. H. The shadow economy in industrial countries. IZA World of Labor. 2018:127. DOI: 10.15185/izawol.127.v2

8. Němec D., Kotlánová E., Kotlán I., Machová Z. Corruption, taxation and the impact on the shadow economy. Economies. 2021;9(1):18. DOI: 10.3390/economies9010018

9. Мясоедов А. И., Иванова С. П. Неформальная экономика: статистический анализ в европейских странах. Экономика. Информатика. 2020;47(1):23–30. DOI: 10.18413/2687–0932–2020–47–1–23–30

10. Portes A., Sassen-Koob S. Making it underground: Comparative material on the informal sector in western market economies. American Journal of Sociology. 1987;93(1):30–61. DOI: 10.1086/228705

11. Sung M. J., Awasthi R., Lee H. C. Can tax incentives for electronic payments reduce the shadow economy? Korea’s attempt to reduce underreporting in retail businesses. World Bank Policy Research Working Paper. 2017;(7936). URL: https://openknowledge.worldbank.org/bitstream/handle/10986/25945/WPS7936.pdf?sequence=1&isAllowed=y

12. Корытин А. Подходы налоговой политики к сокращению неформального сектора в сфере малого бизнеса и самозанятости. Экономическое развитие России. 2018;25(10):47–57.

13. Хамидов А. Х. Неформальный сектор экономики услуг Таджикистана. Душанбе: ЭР-граф; 2020. 216 с.

14. Саидмуродов Л. Х. Экономическая теория открытого хозяйства и проблемы современного Таджикистана. Душанбе: Ирфон; 2005. 260 с.

15. Убайдов Ф. С. Теневая экономика как угроза безопасности и инструменты ее нейтрализации в условиях переходной экономики (на материалах Республики Таджикистан). Автореф. дис. … канд. экон. наук. Душанбе: Таджик. технич. ун-т им. акад. М. С. Осими; 2012. 26 с.

16. Джонмамадов Ш. Б., Хамидов А. Х. Неформальный сектор в сфере торговли и услуга в приграничных районах Республики Таджикистан и Республики Кыргызстан. Финансово-экономический вестник. 2021;(4):35–41.

17. Уласевич Ю. В., Русак И. Н. Особенности становления и развития неформальной экономики в Республике Беларусь. Право. Экономика. Психология. 2021;(4):52–58.

18. Дженалиева М. А., Акылбекова Н. И. Причины теневой экономики и пути ее сокращения. Известия Иссык-Кульского форума бухгалтеров и аудиторов стран Центральной Азии. 2021;(2):105–111.

19. Тагаев Б. Э. Регулирование неформальной занятости в Узбекистане в условиях модернизации экономики. Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. 2020;17(2):74–84. DOI: 10.21686/2413–2829–2020–2–74–84

20. Реут А. В. Влияние налоговой культуры на установление налогов (на примере налога на доходы физических лиц). Финансовое право. 2020;(8):29–33. DOI: 10.18572/1813–1220–2020–8–29–33

21. Vaillancourt F., ed. Prefilled personal income tax returns: A comparative analysis of Australia, Belgium, California, Québec, and Spain. Calgary: Fraser Institute; 2011. 114 p. URL: https://www.fraserinstitute.org/sites/default/files/prefilled-personal-income-tax-returns.pdf (дата обращения: 20.06.2022).